财务税收
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引 言
随着我国社会主义市场经济体制开始不断完善，广州市可支配税收收入所占比重开始逐年减少，根据相关数据表明，广州市可支配税收收入已下降至27%。广州市财政收入存在许多问题，调整财政收入结构以及财源结构，这对于广州市经济发展现状而言具有着十分重要的现实意义，同时也为广州市的经济发展提供有益参考，也为广州市财源建设提供理论研究。 1 广州财源建设的基本概念
加强广州市财源建设，主要是对广州市的财政资源进行合理的分配，实现广州市经济发展与财政能够获取到良性互动，在扶持广州市社会经济发展的同时，也促使财政建设规模与实际效益能够得到有机结合。财源建设具备以下三个特性：
其一，具备现实性。财源建设是为了不断获取更多的财政收入，财源建设需要采用功利主义的标准；其
二，具备相关性。只有呈正相关的活动才能够被称之为财源建设，财政收入规模最终取决于财源状况本身。因此，我们并不能将财政收入简单的理解为财源建设；其三，具备区别性。政府增加的公共支出，并不能称之为财源建设。在政府的公共支出中，除去行政管理的日常开支以外，还有对当地文化教育、卫生以及工程建设的支出对地方经济发展具有重要作用，也
是当地政府职能的一部分，我们需加以支持[1]。
2 广州市财源建设问题分析
2.1现行中央、省对广州市财政体制的制约
按照中央、省对广州市财政体制相关税务的收取，使广州的一般预算收入规模和财力受到较大的影响。首先，现行广东省财政体制需要得到进一步规范，省对广州市并未按照中央分税制体制实行，而是按照税种划分分级收入，致使收支关系十分复杂且透明度也并不高。其次，省对广州市的收入划分也并不合理，不利于广州市国有企业改制工作的推进。最后，中央1994年分税制度改革后，对增值税以及消费税增量部分按照1:0.3系数返还给地方，可是广东省从1996年起就将该项中央返还全部留省，对于广州市财力以及财源建设造成较大的影响。与深圳相较而言，2019年，来源于广州市的全口径财政收入6336亿，来源于深圳市的全口径财政收入为9424亿元。广州的收入已经仅有深圳的三分之二。从表1中我们也能够了解到，2019年广州的全口径收入远高于杭州、重庆，但是留下来的只有1697亿，
大大低于杭州和重庆。广州财政数据是上缴省级的，其余城市数据均没有。广东除深圳外的其它城市，上缴了中央规定的税收后，增值税、企业所得税、个人所得税这三大主税，加上土地增值税均要再上缴50%到省里统筹。我们看到公布数，广东其他城市的一般公共预算收入都比较低，虽然统计口径不一，但是对城市某些影响确实也存在。
广州市财源建设问题研究
■肖 姝 植妹快（广东白云学院）
摘 要：财源建设是经济增长的间接推动力，也是增加当地财政收入的根本方式之一。从北上广城市近年发展现状来看，
广州市需致力于财政收入的提升，从而进一步推动广州市可持续化发展建设。可是从广州市财源建设发展现状来看，我们能够发现与其他城市存在一定差距，也存在需要完善的空间。本文以广州市为例，对当地财源建设问题进行分析，探究广州市财源建设优化策略。
关键词：广州市；财源建设；优化策略
肖姝，植妹快：广州市财源建设问题研究
表1
城市一般公共预算
收入/亿
全口径财政
收入/亿
上缴中央
财政/亿
上缴省级
财政/亿
广州1697633635811058
深圳3773942456510
杭州1966365016840
重庆2135约4000约20000
2.2工业企业自主创新能力并不强
广州市的工业取得较大的进展，整体产业层次并不高。一是大企业数量较少且规模大多偏小，二是高新技术产业在广州整体产业发展并不如北上深杭，三是改造劳动密集型企业量难度较大，且企业资质参差不齐，提高劳动密集型企业的生产管理水平存在一定难度。与先进城市相比较，广州工业企业研发投入水平不高，过于依赖国外技术资源，导致产业技术创新能力难以提升。在众多劳动密集型企业中，产品附加值偏低盈利能力并不强，致使企业竞争力较弱，发展也十分缓慢[2]。 2.3第三产业发展潜力并未得到充分发挥
在城市发展中，第三产业作为最具有的活力、潜力的城市财源点，这是广州市财政增收的重要基础，也是广州市社会积极发展的前提。从广州市产业发展现状来看，正在逐渐以传统劳动密集为主，逐渐开始转变为资本密集型为主的第三产业发展。由于内部结构层次低于国内主要发达城市，与经济发展水平并不适应，致使第三产业发展潜力并未得到充分发挥。
与国内主要城市相比较，广州市金融行业发展相对来说比较滞后，影响广州市城市服务功能的提升，能够让城市居民服务行业在广州税收中占据更大的比重，这也说明广州市需要加大第三产业的全面协调发展，这样才能更好地拓展财源。
2.4总部经济竞争力不足
近年来，上海凭借自身在地域、政治等方面独特的优势吸引大量的企业前往设立总部。广州的总部经济方面却十分缺乏活力，尽管广州市先后出台一系列的政府扶持政策，例如，对新引进的总部企业，根据其产业分类、经济贡献情况及其落户年限等不同情况，自认定年度起开始连续3年每年给予500万元、1000万元、2000万元、5000万元等不同档次的奖励。另外，还给新引进和存量总部企业急于把弄用房补贴。从实际执行情况来看，政策扶持对吸引各类企业在广州设立总部起到促进性的作用，受到外汇、人才以及市场环境等方面的限制，致使广州总部经济竞争力无法得到有效的提升。
3 广州市财源建设优化策略
3.1争取省对市有利的财政政策
现行广东省对广州市的财政管理体制存在一些并不完善的问题，导致对广州市的财力造成较大的。广州市应强化广州国家中心城市、综合性门户、区域文化教育中心地位，争取广东省对广州市的财政发展营造良好的政策环境，从而进一步壮大广州市的财力。另外，广东省需支持广州市引进优秀企业，引进重大项目，推动广州市金融业的发展，争取广州省对广州市的税收返还，从而形成产业发展—加大财政激励—产业加快发展的良性循环。其一，广州市财政局需按照政府《减税降费政策总体方案》细化各个部门责任分工，确保政策落实工作无缺失、无漏项。其二，提高广州市政治地位，落实并落
细中央、省系列减税降费政策，推行普遍性降费，阶段性减免车辆通行费以及港口建设费用等。全面落实阶段性减免企业社保费政策，推动政策红利直达市场主体，推动广州市减税降费惠企政策落地减免房产税、城镇土地使用税，减免承租市属行政事业单位物业用于线下实体经营的中小微企业和个体工商户等物业租金。第三，强化税费优惠指引，强化广州市政策宣传力度，加强服务创新，精简税费申报材料，压减纳税缴费时间和纳税次数，推行税种综合申报。其四，严控新增支出、压减一般性支出、减少“三公”经费支出、压缩大型活动支出、节约办公经费，提升直达资金支出效率实现支付系统与直达资金监控系统的相连相通，对资金全链条跟踪监控，健全财政风险防控机制，加强全口径预算收支监控，落实长期偿债方案，确保到期债务本息足额偿还，利用财政政策持续发力，培育新的经济增长点，从而换提升更多的活力。
3.2将第三产业发展成骨干财源
我国城市产业中心重要放在工业以及第三产业的发展方面，这些产业作为广州城市发展的主要保值，第三产业作为城市税收的主要来源，往往占据较高的比例。根据相关数据表明，我们能够从广州市2019年的地区生产总值为22859.35亿元，人均地区总值远超全国平均水平。广州人均GDP已经超过欧洲部分国家的发展水平。目前，广州市金融业以及现代物流行业具有良好的发展空间，这些行业在为城市带来更多税收的同时，有效提升地方税收收入。广州市应当改善地方产业结构，改变现行对第三产业财税优惠政策仅限于限定企业的状况，为社会中介及物流行业制定更多的财政优惠政策，推动
第三产业的发展。我国当代制造行业正面临着双重挤压，受到土地、材料、人工成本上升的影响，再加上市场对于制造行业的需求力度并不大，致使制造行业成为广州市市场经济体系的短板。因此，广州市需重视制造行业的发展，为制造行业激发更多的活力。
3.3扶持民营经济发展
广州市民营经济在近年来逐渐开始呈现出巨大的发展潜力，可是从目前的民营企业产业类型来看，大多为第二、第三产业，这样既能够给广州市本地带来稳定税收，也无需与中央以及省份进行分成。从总体情况来看，民营企业市场化程度高且社会负担较轻，其发展水平也需与法定身份相适应。在“十四五”政策支持下，广州市需紧抓经济发展战略，明确社会发展流程，依托于国内市场不断提升国内需求适配性和供给体系，从而形成更高水平动态平衡。广州市需要放宽市场准入政策，加大对民营企业的金融支持力度，提出民营企业实行名牌发展战略，提升数字化生产力，增强双循环发
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展动力；持续激发数字消费潜能，夯实双循环战略基点；纵深推进产业数字化，推动制度创新与技术创新共轨发展，广州市还要实施民营企业优强计划，帮助民营企业与高等院校、科研机构开展合作，
支持骨干民营企业引进先进技术，走品牌发展路线，提高产业聚集度，通过联合形成产业集。广州市政府还需提升服务企业的能力和水平，扩大服务面和政策普惠面，加强对出台更多促销费、降税降费政策措施，帮助企业度过发展难关。另外，广州市需要加强惠企政策宣传，增强服务企业的主动性，积极指导民营企业享受政策红利，让惠企政策发挥真正作用。加大对企业的扶持力度，结合城市环境发展，进一步优化营商环境，推动营商环境的改革，为广州市打造良好的营商环境[3]。
3.4力促总部经济发展
大力发展广州市总部经济，借助于跨国公司和研发中心想发展中国家的转移趋势，使其成为广州市财税增长来源。广州市作为经济交易市场，推动重要商品的交易。为规范市场经济交易，广州市需争取建设国家级区域产权交易中心。其次，广州市所谓纳税大户，需把握住地方财政收入贡献，规范广州市优惠政策，有效抑制广州市各个地区为追求经济利益而出现的不良税收现象。广州开发区是全国首批绿产业示范基地，在“十四五”期间，广州开发区在2021第七届中国广州国际投资年会上签下一批重磅项目，协议总投资额近1000亿元。签约项目涵盖新一代信息技术、高端服务业、电子信息、生物医药、总部经济等多个领域。广州已经具备发展成为全球科技创新中心的基础条件，未来将为高新技术企业和制造业企业做大做强提供有力支撑。
3.5加快高新技术产业发展
高新技术产业对于城市财源建设而言，具有着非常重要的意义。第一，建设世界一流的高科技园区，提升高科技园区的产业竞争力与自主创新能力，重点推进“知识城”的建设，为广州市打造一批产学研合基地，利用科技创新创业投资基金会的作用，培育更多中小型企业的发展。第二，发展高技术创新产业集，引导广州市高新技术产业往更为高端的方向发展，提升广州市高新技术产业的竞争力以高新技术产品的附加值，提升新区产业国际竞争力，大力提倡低碳经济，推动再生能源建筑工程的建设，实现广州市工程建设的节能减排。第三，广州市应当集聚高新技术创新资源，构建国家级高技术人才创业基地，借助于高层次人才培养政策，提升高新技术企业的自主创新能力。持续壮大人工智能与数字经济，大力构建数字经济建设，提高高新技术产业与国内知名高校的产业研合作水平，加快传统行业技术人才的知识更新，加快企业自身技术的升级。加快建设广州国际氢能产业园，推动形成氢能源全产业链。全面提升先进制造业，加快企业技术改造，全年完成技改投资130亿元。推动生产性服务业向专业化和价值链高端延伸，培育大数据交易、检验检测认证等科技服务业集。大力发展科创金融、绿金融、跨境金融等特金融，实现金融业增加。
除此之外，广州市还需推进合作区域平台建设，争取将知识城纳入自贸区扩区范围，高水平建设广州综合保税区，探索建立与国际接轨的投融资、贸易结算、商事仲裁等规则体系。
3.6提升招商引资层次
广州市需立足于新发展理念，构建社会发展新格局，把握住有利时机，推动广州市国际产业发展，加速国内产业重组。广州市也需加快招商引资力度，不断引入与国内资源配套比例相适宜的综合指标，建立科学的吸引外资评价体系，营造良好的外企竞争环境，并给予外资企业一定政策扶持力度。其一，广州市需注重招商引资的质量，为本市积极引入一批对广州市财政贡献率较高的行业，提高行业税收贡献率。为实现广州市高新技术项目的突破，广州市应当引入技术含量较高的节能减排项目。其二，完善广州市招商引资机制，改善投资环境，规范涉企的政府行为，为企业发展提供充足的人力资源保障，建立专业招商为主导的合力招商机制，实现招商信息资源共享，建立完善的招商服务联动机制。广州应当率先抓住区域开放带来的新机遇，打造区域投资合作的聚焦点，借助于高质量发展政策，构建转向产业政策体系，推动企业获取更大的发展成就。抢抓广州三大产业带建设机遇，全力做强城市更新、人工智能与数字经济“双引擎”，做好“平台、政策、环境”三篇文章，奋力争创新时代高质量发展典范，在服务构建“双循环”新发展格局中贡献更多天河力量，为数字赋能高质量发展提供广阔空间。另外，广州市还需针对新一代信息技术、高端专业服务业、金融业、现代商贸业等主导产业精准发力，锻长板、补短板。建设与国际接轨的专业服务体系，提供更优质的相应资源和扶持政策，支持各行各业的发展[4]。
4 结 语
近年来，广州市积极实施可持续发展战略，带动财政收入增长。从目前的发展现状来看，仍旧存在需
要不断完善的空间，加强广州市财源建设，优化广州市财政收入规模、结构以及质量，能够稳定广州市财源稳步增长，带动第三产业的发展，刺激国内市场投资动力，培育新的财政收入增长点，带动广州市经济发展力度，提升招商引资层次，促使广州市加快高新技术产业发展，提升招商引资层次，加强财政收入征管，从而全面带动广州市财源建设发展。
参考文献
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