纳税人提问的营改增热点问题解答
（第一期）
（仅代表三亚国税局观点，在2016年5月9日现有政策的规定下解答，后续如有政策更新，以文件为准）
一、建安、房地产业
1、4月30日前已在地税登记立项但未完工的建安项目，5月1日后如何过渡，是仍留在地税还是自动转到国税？后续发票如何开具？ 答：5月1日起，建筑服务缴纳增值税，由国税局负责征收管理。4月30日前已开工的建安老项目可在国税申请简易征收，征收率为3%。按照过渡期发票管理规则，之前在地税已申报营业税未开发票部分可在2016年12月31日前补开增值税普通发票，5月1日之后完工的部分按照实施办法申报缴纳增值税并开具相应增值税发票（专票、普票皆可）。 2、房地产开发企业，用于拆迁安置的房屋，是按市场价格计税还是实际售价？
西安城墙门票多少钱答：应按同期同类产品的售价确定销售额。
丽江住宿价格3、建安企业异地开展工程作业，符合老项目规定的，在何处做简易征收备案？
答： 在机构注册地做简易征收备案。
4、跨地提供建筑服务问题
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答：小规模纳税人跨县成都中考成绩查询(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票（包含专用发票和普通发票）。
按现行规定，税务机关不为增值税一般纳税人提供服务，跨县（市、区）提供建筑服务的增值税一般纳税人，由其机构所在地开具增值税发票。
5、房地产开发企业销售商品房送家电或家具，应如何纳税？4月30日前已赠送的家电或家具已并入商品房一并缴纳营业税应如何处理？
答：房地产开发企业销售商品房按销售不动产适用税率（11%）纳税，赠送的家电或家具
视同销售货物，按销售货物适用税率（17%）纳税，以上两部分不分别核算的，从高适用税率。4月30日前已将赠送的家电或家具并入销售不动产一并缴纳营业税的，应向地税局申请退还赠送家电或家具部分缴纳的营业税，补缴相应增值税（4月30日前属于增值税小规模纳税人的，按3%征收率计算应纳增值税额）。
6、房地产开发企业4月30日前已缴纳营业税的业务，在5月1日以后需要补开发票的，开具增值税普通发票，其发票上的金额和税额应如何填写？
答：销售商品房在税控系统中无法选择免税或零税率，因此，补开已交过营业税的业务发票时，价税合计栏填写当初交营业税的计税收入额，系统会自动在发票中分解出金额和税额，这当中的税额为实际不存在的税额，因此须在发票备注栏中注明该发票为已交过营业税的业务所补开的发票。
举例：4月30日前销售商品房收入额100万元，已缴纳营业税5万元。补开增值税发票时，价税合计栏填写100万元，发票系统自动分解为金额94.34万元，税额5.66万元，价税合计为100万元，在备注栏注明该发票为已交过营业税的业务所补开的发票。
7、房地产开发企业根据实测面积多退少补向客户收取或者退还的款项，应如何开具发票？要作废原来的发票吗？
答：根据实测面积多退少补的款项，按照目前的发票管理规则，退款的部分冲红，补交的部分补开发票。但是由于原来收款时开的发票是地税发票，现在用国税的防伪税控系统进行冲红，在操作层面上无法实现。退款部分，如果客户已办过产权证，建议不再牵扯发票问题，因退款造成多交的营业税，向地税局申请退还。
二、生活服务业
1、我公司为景区景点观光行业，为婚纱摄影机构提供景区摄影拍照或在我司景点举办婚礼，按什么税目税率进行征收？是否能申请简易征收？若申请简易征收，进项税额能否抵扣？
答：提供摄影拍摄、婚礼举办场所，应比照不动产租赁按11%税率征收增值税，在2016年4月30日之前取得的不动产可申请采取简易办法征收，从你公司情况看，购进的货物、加工修理修配劳务、服务用于该简易征收项目的相应进项税额不得抵扣，其他进项税额不限制抵扣。
2、旅行社一般纳税人如何计算缴纳增值税？差额计税方法该如何理解？
答：旅行社提供旅游服务可自行选择全额纳税和差额纳税两种计税方法。大嵛山岛门票多少
全额纳税情况下没有特殊的规定。
差额纳税情况下，允许从销售额中扣除的项目有从旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的六项费用：包括住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、支付给其他接团旅行社的团费。
